الضرائب
تسوية الأصول في تركيا 2026 (Varlık Barışı): من يحق له الاستفادة، معدلات الضريبة ودليل التطبيق
يتيح نظام Varlık Barışı لعام 2026 إدخال بعض الأصول المالية الموجودة خارج تركيا إلى البلاد، كما يتيح تسوية بعض الأصول الموجودة داخل تركيا وغير المسجلة في الدفاتر القانونية. غير أن الاستفادة الصحيحة تتطلب إدارة الإخطار والتحويل والضريبة والتعهد الاستثماري والقيد المحاسبي والحماية من الفحص الضريبي كعملية واحدة مترابطة.
أهم الخلاصات
- الموعد النهائي الحالي للإخطار هو 31 يوليو 2027، وتُضاف عموماً 0.5 نقطة مئوية إلى الضريبة بالنسبة للإخطارات المقدمة خلال نافذة 2027.
- يشمل النظام النقد والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى، ولا يشمل العقارات بذاتها ضمن القائمة المباشرة.
- المعدل الأساسي للضريبة 5%، ويمكن أن ينخفض في إخطارات 2026 إلى 4% أو 3% أو 2% أو 1% أو 0% بحسب مدة التعهد الاستثماري المؤهل.
- يجب عموماً إدخال الأصول الأجنبية إلى تركيا أو تحويلها إلى بنك أو مؤسسة وسيطة في تركيا خلال شهرين من الإخطار، كما أن للتعهد الاستثماري المؤهل مهلة تحويل خاصة مدتها عشرة أيام.
- الحماية من الفحص الضريبي ليست عفواً عاماً، بل تعمل ضمن شروط القانون وبقدر المبالغ المرتبطة بالأصول التي تم الإخطار عنها بصورة صحيحة.
تنبيه مهم
يقدم هذا المقال معلومات عامة ولا يُعد استشارة قانونية أو ضريبية أو استثمارية. تعتمد النتيجة على وقائع الحالة والأطراف والتشريعات السارية.
ما هو نظام Varlık Barışı لعام 2026 ومن يحق له الاستفادة؟
أضاف القانون رقم 7582 المادة المؤقتة 19 إلى قانون ضريبة الشركات. ويتيح النظام للأشخاص الطبيعيين والاعتباريين الإخطار عن بعض الأصول الموجودة خارج تركيا وإدخالها إلى البلاد، كما يتيح لمكلفي ضريبة الدخل وضريبة الشركات تسوية بعض الأصول الموجودة داخل تركيا وغير المقيدة في الدفاتر القانونية.
كما يمكن للأشخاص غير الخاضعين لضريبة الدخل أو ضريبة الشركات الإخطار عن الأصول المحلية المؤهلة. ولذلك لا يقتصر النظام على الشركات. ويجب في كل ملف تحديد المالك الحقيقي للأصل ومكان وجوده ونوعه وما إذا كانت شروط التحويل والدفع والقيد قد استوفيت.
ما الأصول التي يشملها النظام؟
العقار ليس ضمن الأصول المذكورة مباشرة في القائمة القانونية. وإذا تم بيع عقار خارج تركيا أو أصل غير مؤهل وتحويله إلى نقد أو عملة أجنبية، فيجب دراسة توقيت البيع والملكية وسلسلة المستندات بصورة مستقلة قبل اعتبار العائد قابلاً للإخطار.
- النقد
- الذهب
- العملات الأجنبية
- الأوراق المالية
- أدوات سوق رأس المال الأخرى
الموعد النهائي وأين يتم الإخطار؟
وفق القواعد الحالية، يمكن تقديم الإخطارات حتى 31 يوليو 2027 من خلال البنوك أو المؤسسات الوسيطة في تركيا. وقد منح القانون رئيس الجمهورية صلاحية تمديد المدة ضمن الحدود المحددة، إلا أن التخطيط العملي يجب أن يستند إلى الموعد المنشور حالياً ما لم يصدر تمديد رسمي.
بالنسبة للأصول الموجودة خارج تركيا، يمكن للمالك تنفيذ الإجراء بنفسه أو عن طريق ممثل مفوض متى كانت الوكالة والمستندات المصرفية والقانونية مناسبة.
ما معدل الضريبة؟ وهل يمكن الوصول إلى 0%؟
المعدل الأساسي هو 5%. ويمكن تطبيق معدل أقل إذا تم التعهد بإبقاء المبلغ المبلغ عنه في أدوات استثمار محددة للمدة المطلوبة. وفي إخطارات 2026 يمكن أن يصل المعدل إلى 0% مع تعهد مؤهل لمدة خمس سنوات.
| التعهد | إخطار 2026 | إخطار 2027* |
|---|---|---|
| من دون تعهد | 5% | 5.5% |
| سنة واحدة على الأقل | 4% | 4.5% |
| سنتان على الأقل | 3% | 3.5% |
| ثلاث سنوات على الأقل | 2% | 2.5% |
| أربع سنوات على الأقل | 1% | 1.5% |
| خمس سنوات على الأقل | 0% | 0.5% |
في أي أدوات يجب استثمار المبلغ للحصول على المعدل المخفض؟
يشمل إطار المعدلات المخفضة الأدوات المحددة في التشريع، ومنها بعض الودائع لأجل أو حسابات المشاركة، وأدوات الدين الحكومية المحلية، وشهادات الإيجار، ووحدات المشاركة في صناديق استثمار رأس المال الجريء، وذلك وفق الشروط التفصيلية الواردة في التعميم.
عند اختيار التعهد الاستثماري، يجب عموماً تحويل المبلغ المبلغ عنه إلى الأداة المؤهلة خلال عشرة أيام. بالنسبة للأصول الأجنبية تبدأ المهلة من تاريخ تحويل الأصل أو إيداعه في تركيا، وبالنسبة للأصول المحلية تبدأ من تاريخ الإخطار. وتبدأ مدة التعهد من تاريخ وضع الأصل فعلياً في أداة الاستثمار المعنية.
أقل معدل ضريبي ليس دائماً أفضل قرار اقتصادي. فقد يكون التعهد لمدة خمس سنوات غير مناسب لشخص أو شركة تحتاج إلى سيولة، حتى لو أمكن تخفيض ضريبة Varlık Barışı نفسها إلى 0% في إخطار مؤهل خلال 2026.
كيف تُدخل الأصول الموجودة خارج تركيا؟
يجب عموماً إدخال الأصول الأجنبية التي تم الإخطار عنها إلى تركيا أو تحويلها إلى حساب لدى بنك أو مؤسسة وسيطة في تركيا خلال شهرين من تاريخ الإخطار. وإذا تم إدخال أصل بصورة مادية، تصبح بيانات الجمارك والمستندات المؤيدة ذات أهمية خاصة.
مجرد تقديم الإخطار لا يكفي إذا بقي الأصل خارج تركيا بالمخالفة لشرط التحويل. ويجب الاحتفاظ بإيصالات التحويل وكشوف الحساب والمستندات التي تربط المبلغ المحول بالأصل المبلغ عنه.
الأصول الموجودة داخل تركيا وغير المسجلة في الدفاتر
يمكن لمكلفي ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات الإخطار عن الأصول المؤهلة الموجودة في تركيا ولكن غير المقيدة في الدفاتر القانونية. ويجب إثبات الأصل من خلال البنك أو المؤسسة الوسيطة، كما يجب على المكلفين الذين يمسكون دفاتر قانونية إدخاله في القيود وفق القواعد المطبقة.
تحتاج هذه النقطة إلى عناية خاصة عندما تدعي الشركة وجود مبالغ نقدية كبيرة فعلياً خارج الدفاتر أو عندما يرغب الشريك في إدخال أموال شخصية إلى الشركة. ولا ينبغي استخدام Varlık Barışı لإنشاء رصيد نقدي صوري بهدف تصحيح أخطاء محاسبية قديمة.
المعالجة المحاسبية وحساب الصندوق الخاص
بالنسبة للمكلفين الذين يمسكون الدفاتر على أساس الميزانية، يُقيد الأصل في جانب الأصول ويُنشأ مقابله حساب صندوق خاص ضمن حقوق الملكية أو الحسابات الدائنة المناسبة. ويُعد هذا الصندوق عنصراً من عناصر رأس المال، ولا يجوز سحبه من المنشأة لمدة سنتين من تاريخ الإخطار ولا استخدامه خلال هذه المدة لغير إضافته إلى رأس المال.
كمثال مبسط، إذا دخل مبلغ 5,000,000 ليرة تركية إلى الحساب البنكي، يمكن أن يُحمّل حساب 102 البنوك ويُقيد في المقابل حساب فرعي خاص بصندوق Varlık Barışı، مع مراعاة طبيعة الأصل ودليل الحسابات والسياسة المحاسبية للشركة.
الضريبة المدفوعة في إطار Varlık Barışı لا تعد مصروفاً قابلاً للخصم ولا يجوز مقاصتها مع ضريبة أخرى. كما أن الخسائر الناتجة لاحقاً عن التصرف في الأصول المبلغ عنها لا تقبل كخصم عند تحديد وعاء ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات بموجب الحكم الخاص.
هل يمكن إدخال أموال الشريك الشخصية إلى الشركة؟
يجب أولاً تحديد المالك الحقيقي للأصل. أموال الشريك الشخصية ليست هي نفسها أصول الشركة. فإخطار الشريك باسمه عن أصل شخصي يختلف قانونياً وضريبياً عن قيام الشركة بالإخطار عن أصل يعود إليها ولكنه غير مسجل في دفاترها.
لذلك فإن عبارة 'ندخل مال الشريك إلى الشركة عبر Varlık Barışı ثم نسحبه متى أردنا' ليست معالجة آلية صحيحة. يجب أن تتطابق الملكية وصاحب الإخطار والحساب البنكي والقيد المحاسبي والصندوق الخاص والأساس القانوني لأي سحب لاحق.
إلى أي مدى تحمي التسوية من الفحص الضريبي؟
عند استيفاء جميع الشروط، يوفر القانون والتعميم حماية من الفحص والربط الضريبي بالنسبة للمبالغ التي يمكن نسبتها إلى الأصول المبلغ عنها. ولا تعني هذه الحماية حصانة عامة تغطي جميع فترات وعمليات المكلف.
إذا بدأ فحص لسبب آخر وظهر فرق في الوعاء، فإن أثر الحماية يعتمد على مدى ارتباط الفرق بالأصل المبلغ عنه والحدود الواردة في التشريع. أما المبالغ التي تتجاوز الأصل المؤهل أو لا ترتبط به فتبقى خارج الحماية.
الإخطار الذي يتم بعد بدء الفحص الضريبي رسمياً أو بعد الإحالة إلى لجنة التقدير لا يوفر حماية لفروق الوعاء التي يتم تحديدها في ذلك الفحص أو التقدير. لذلك يجب مراجعة التسلسل الزمني بعناية في أي ملف توجد فيه مخاطرة ضريبية قائمة.
هل يحق للبنك السؤال عن مصدر الأموال؟ جانب MASAK ومكافحة غسل الأموال
Varlık Barışı نظام ضريبي، ولا يوقف التزامات البنوك والمؤسسات الخاضعة للرقابة بموجب القانون رقم 5549 وقواعد مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب.
ينص التعميم على أن البنك أو المؤسسة الوسيطة لا يطلبان مستندات لإثبات الأصل لمجرد تقديم إخطار Varlık Barışı نفسه. لكن هذا لا يلغي إجراءات معرفة العميل. فقد يطلب البنك معلومات أو مستندات عن المصدر الاقتصادي للأموال أو الغرض من التحويل أو أطرافه إذا تطلبت التزامات KYC/AML ذلك.
في التحويلات الكبيرة، من الأفضل الاحتفاظ بكشوف الحسابات الأجنبية وعقود البيع ومستندات الإرث وقرارات توزيع الأرباح وكشوف الاستثمار وغيرها من المستندات التي تشرح تاريخ المال بصورة متسقة.
مثال: ضريبة إخطار بقيمة 5 ملايين ليرة تركية
لنفترض أن مبلغ 5,000,000 ليرة تركية تم الإخطار عنه خلال 2026. يوضح الجدول ضريبة Varlık Barışı فقط، ولا يشمل عائد الاستثمار أو تكلفة الفرصة أو مخاطر السيولة أو الضرائب الأخرى المرتبطة بأداة الاستثمار المختارة.
| الخيار | المعدل | ضريبة Varlık Barışı |
|---|---|---|
| من دون تعهد | 5% | 250,000 ليرة |
| تعهد سنة واحدة | 4% | 200,000 ليرة |
| تعهد سنتين | 3% | 150,000 ليرة |
| تعهد ثلاث سنوات | 2% | 100,000 ليرة |
| تعهد أربع سنوات | 1% | 50,000 ليرة |
| تعهد خمس سنوات | 0% | 0 ليرة |
قائمة تحقق قبل تقديم الإخطار
- حدد المالك الحقيقي والطبيعة القانونية للأصل.
- صنّف الأصل بصورة صحيحة إلى أصل داخل تركيا أو خارجها.
- نسّق مع البنك أو المؤسسة الوسيطة بشأن الإخطار وفتح الحساب قبل تحويل مبالغ كبيرة.
- لا تفوّت مهلة الشهرين لإدخال الأصول الأجنبية المؤهلة إلى تركيا.
- عند اختيار معدل مخفض، راقب مهلة العشرة أيام وفترة التعهد الاستثماري كاملة.
- احتفظ بمستندات التحويل وإثبات مصدر الأموال.
- بالنسبة لممسكي الدفاتر، قيد الأصل والصندوق الخاص بصورة صحيحة وتابع قيد السنتين.
- إذا كان هناك فحص قائم أو إحالة أو مخاطرة عن سنوات سابقة، فحلل نطاق الحماية قبل الإخطار وليس بعده.
الخلاصة: خطط للمعاملة قبل تقديم النموذج
يمكن أن يمثل Varlık Barışı لعام 2026 فرصة مهمة للأشخاص والشركات الذين يريدون إدخال أصول مالية مؤهلة من الخارج أو تسوية أصول محددة موجودة في تركيا وغير مقيدة في السجلات. لكن القيمة الحقيقية للنظام تعتمد على التنفيذ الصحيح، لا على تقديم النموذج وحده.
في المبالغ الكبيرة، الأفضل إعداد ملف واحد قبل الإخطار يوضح ملكية الأصل ومصدره ومستنداته وخطة التحويل البنكي والمعدل المختار والتعهد الاستثماري والقيد المحاسبي وأي مخاطرة فحص ضريبي قائمة.
الأسئلة الشائعة
ما الموعد النهائي لنظام Varlık Barışı لعام 2026؟
الموعد النهائي النافذ حالياً هو 31 يوليو 2027. ولرئيس الجمهورية صلاحية تمديد المدة ضمن الحدود القانونية، لكن يجب الاعتماد على الموعد المنشور ما لم يصدر تمديد رسمي.
ما معدل الضريبة في Varlık Barışı؟
المعدل الأساسي 5%. وفي إخطارات 2026 يمكن أن تخفض التعهدات المؤهلة لمدة سنة أو سنتين أو ثلاث أو أربع أو خمس سنوات المعدل إلى 4% و3% و2% و1% و0% على التوالي. وتضاف عموماً 0.5 نقطة مئوية إلى إخطارات نافذة 2027.
هل العقار الموجود خارج تركيا يدخل مباشرة في النظام؟
العقار بذاته ليس ضمن الأصول المؤهلة المذكورة. وإذا تم بيعه وتحويله إلى نقد أو عملة أجنبية، فيجب تحليل التوقيت والملكية والمستندات قبل الإخطار عن العائد.
هل يمنع Varlık Barışı جميع الفحوص الضريبية؟
لا. الحماية ليست حصانة عامة من الفحص، وإنما تقتصر على الشروط القانونية والمبالغ التي يمكن نسبتها إلى الأصول المبلغ عنها بصورة صحيحة.
هل يستطيع البنك التركي طلب مستندات عن مصدر الأموال؟
نعم. فمع أن البنك لا يطلب إثبات الأصل لمجرد إخطار Varlık Barışı نفسه، فإن التزاماته المستقلة بمعرفة العميل ومكافحة غسل الأموال بموجب القانون رقم 5549 قد تتطلب معلومات عن مصدر الأموال أو الغرض من التحويل.
هل يمكن اعتبار أموال الشريك الشخصية تلقائياً أصلاً للشركة ضمن Varlık Barışı؟
لا بصورة تلقائية. يجب تحديد المالك الحقيقي وصاحب الإخطار بشكل صحيح. أموال الشريك الشخصية والأصل غير المسجل العائد للشركة حالتان مختلفتان قانونياً وضريبياً ويجب تنسيق البنك والقيد المحاسبي وفق الحالة الفعلية.
المصادر الرسمية
آخر مراجعة للتشريعات: 12 أغسطس 2026
- 1.إدارة الإيرادات التركية — إعلان القانون رقم 7582 والمذكرة التوضيحية
- 2.إدارة الإيرادات التركية — التعميم العام بشأن إدخال بعض الأصول إلى الاقتصاد (الرقم التسلسلي 1)
- 3.إدارة الإيرادات التركية — دليل ورسومات توضيحية بشأن الأصول الموجودة داخل تركيا وخارجها
- 4.مجلس التحقيق في الجرائم المالية MASAK — التزامات مكافحة غسل الأموال ومعرفة العميل
Mikail Ege
محاسب قانوني مستقل · SMMM
يعمل ميكائيل إيجه في مجالات المحاسبة والضرائب والتقارير والاستشارات المالية والتكنولوجيا المالية ومؤسسات الدفع.
مقالات ذات صلة
الضرائب
ضرائب أرباح الألعاب وAdMob في تركيا: دليل الأفراد والشركات لعام 2026
دليل عملي يشرح دخل AdMob للأفراد وللشركات المحدودة والمساهمة في تركيا، مع بيان متى يطبق اقتطاع البنك بنسبة 15% وقواعد الضريبة المؤسسية وKDV والفوترة.
اقرأ الدليل ←
الضرائب
الفحص الضريبي في تركيا: ماذا تفعل الشركة؟
تبدأ الاستجابة المنضبطة بتحديد نطاق الفحص وحفظ السجلات ومطابقة الإقرارات والمستندات الإلكترونية والدفاتر والبنوك.
اقرأ الدليل ←
الضرائب
من يحق له استرداد ضريبة القيمة المضافة في تركيا؟
لا يكفي وجود ضريبة مرحلة؛ يجب أن تنشئ المعاملة حقاً نظامياً في الاسترداد وأن تدعمه ضريبة المدخلات وسلسلة المستندات.
اقرأ الدليل ←
اتخذ القرار بالأرقام
قيّم الهيكل المناسب لنشاطك في تركيا.
يمكننا مقارنة الضريبة والتدفق النقدي وفق الربح المتوقع وسحوبات المالك وخطة النمو.
اطلب مكالمة تعارف ←