Mobil Oyun ve AdMob Geliri: Gerçek Kişi ile Ltd./A.Ş. İçin Vergi Rehberi (2026)

AdMob gelirinde ilk ayrım: Gerçek kişi mi, şirket mi?

Mobil oyun veya uygulama AdMob geliri üretmeye başladığında genellikle aynı sorular gündeme geliyor: Banka yüzde 15 kesinti yapar mı, fatura kime düzenlenir, KDV hesaplanır mı? Bu sorulara sağlıklı cevap verebilmek için önce geliri kimin elde ettiğini belirlemek gerekir.

Oyunu kendi adına yayımlayan gerçek kişi ile faaliyeti Ltd. veya A.Ş. üzerinden yürüten mükellef aynı reklam modelini kullansa da aynı vergileme rejimine tabi değildir. Bu nedenle değerlendirmeyi gerçek kişi ve şirket yönünden ayrı yapacak; fatura, KDV ve muhasebe başlıklarında gerektiği yerde yeniden birleştireceğiz.

İki yol, aynı reklam geliri

20/B rejimi şartları sağlayan gerçek kişi için vergileme ve belge düzenini sadeleştirir. Şirketlerde ise gelir ve giderler birlikte değerlendirilir. Bu nedenle işletme yapısı yalnız vergi oranına göre seçilmemeli; gider düzeyi, hukuki sorumluluk, ortaklık, yatırım ihtiyacı ve kârın işletmede bırakılıp bırakılmayacağı da dikkate alınmalıdır.

%15 banka kesintisi her AdMob ödemesinde uygulanır mı?

Hayır. AdMob'dan veya başka bir platformdan banka hesabına gelen her tutardan otomatik olarak yüzde 15 kesilmez. Bu kesinti genel nitelikte bir dijital gelir vergisi değil, GVK mükerrer 20/B istisnasına özgü vergileme yöntemidir.

Kesintinin doğması için gelir sahibinin gerçek kişi olması, istisna belgesi alması, Türkiye'de bu amaçla bir banka hesabı açması ya da mevcut hesabını bankaya istisna hesabı olarak tanımlatması ve kapsamdaki hasılatın tamamını bu hesaptan tahsil etmesi gerekir. Banka da yalnız bu hesaba aktarılan brüt hasılat üzerinden, aktarım tarihinde yüzde 15 gelir vergisi keser.

Ödeme normal bir kişisel hesaba kesintisiz geçtiyse gelir kendiliğinden vergisiz hale gelmez; 20/B şartları yoksa genel hükümler gündeme gelir. Ltd./A.Ş. hesabına gelen AdMob ödemesinde ise 20/B kaynaklı banka stopajı uygulanmaz. Platformun veya yabancı ülkenin yaptığı olası kesintiler bu düzenlemeden farklıdır ve belge ile mahsup imkânı yönünden ayrıca incelenmelidir.

Gerçek kişi geliştirici için 20/B yolu

Mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler; uygulamayı elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarında yayımlamaları ve kanundaki diğer koşulları yerine getirmeleri halinde 20/B istisnasından yararlanabilir. Ücretli indirme, uygulama içi satış, abonelik, reklam ve sponsorluk gelirleri koşullarıyla bu çerçeveye girebilir.

2026 yılı yıllık hasılat sınırı 5.300.000 TL'dir. Ancak sınırın altında kalmak tek başına yeterli değildir; istisna belgesi alınmalı ve kapsamdaki bütün hasılat tanımlı banka hesabında toplanmalıdır. Sınır aşılırsa ilgili yıl kazançlarının tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilir, bankanın kestiği vergi ise hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. Faaliyet bu düzeye ulaştığında gerçek kişi olarak devam ile Ltd./A.Ş.'ye geçiş seçeneği vergi, sorumluluk ve finansman yönünden birlikte değerlendirilmelidir.

Ltd./A.Ş. AdMob gelirini nasıl vergilendirir?

Oyunu Ltd. veya A.Ş. geliştirip yayımlıyorsa AdMob kazancı şirketin ticari hasılatıdır. Şirket, gerçek kişiye tanınan 20/B istisnasından yararlanamaz; buna karşılık yazılım, personel, sunucu, lisans, danışmanlık ve işle ilgili diğer belgeli giderleri genel kurallar çerçevesinde kurum kazancının hesabında dikkate alabilir.

2026'da genel kurumlar vergisi oranı yüzde 25'tir. Ayrıca yurt içi asgari kurumlar vergisi kapsamında yüzde 10 taban vergi hesabı kontrol edilmelidir. Nihai vergi; şirketin bütün gelirleri, giderleri, geçmiş yıl zararları ve uygulanabilecek özel düzenlemeler birlikte dikkate alınarak hesaplanır. AdMob geliri de tahakkuk, fatura ve KDV değerlendirmesinin ardından dönem kazancına dahil edilir.

AdMob geliri yazılım ihracı sayılır mı?

Mobil oyun bir yazılım ürünüdür; ancak AdMob'un ödediği tutar çoğu durumda yazılımın satış bedeli değil, oyun içinde reklam gösterilmesine imkân veren hizmetin karşılığıdır. Vergisel nitelendirmede geliri doğuran işlem esas alınır.

GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamındaki belirli yurt dışı hizmet kazançlarında indirim oranı, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan dönemler için yüzde 100'e çıkarılmıştır. Yine de bu düzenleme; yurt dışındaki müşteriye yazılım, tasarım ve kanunda sayılan hizmetlerin verilmesini, hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmasını, faturayı ve kazancın süresinde Türkiye'ye getirilmesini birlikte arar.

Bu nedenle oyunu Türkiye'de yazmış olmak AdMob reklam gelirini kendiliğinden yüzde 100 indirimli yazılım ihracı kazancına dönüştürmez. Şirket ayrıca yabancı müşteriye sözleşmeyle oyun veya yazılım geliştiriyorsa, o hizmetin geliri reklam gelirinden ayrıştırılarak kendi şartlarıyla incelenir.

KDV'de belirleyici konu: Hizmetten nerede faydalanılıyor?

Ödemenin Google Ireland gibi yurt dışındaki bir şirketten gelmesi, işlemi tek başına hizmet ihracı yapmaz. KDV istisnası için hem müşterinin yurt dışında olması hem de hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.

GİB'in 8 Aralık 2020 tarihli AdSense özelgesinde yabancı Google şirketine fatura kesilmesi tek başına yeterli görülmemiş; reklam hizmetinin ekonomik olarak nerede kullanıldığına bakılmıştır. Özelge doğrudan AdMob için verilmiş değildir ama idarenin faydalanma yeri yaklaşımını açık biçimde gösterir.

Oyuncunun ülkesi önemli bir göstergedir; ancak her durumda tek başına yeterli olmayabilir. Reklam veren, hedef pazar, trafik ve ülke raporları ile sözleşme birlikte değerlendirilmelidir.

KDV'de üç savunulabilir yol

Fatura düzeni ve doğru muhatap

20/B şartlarını eksiksiz sağlayan gerçek kişinin yalnız istisna kapsamındaki faaliyeti için fatura ve benzeri belge düzenleme yükümlülüğü kaldırılmıştır. Bu kolaylık kişinin kapsam dışındaki başka ticari faaliyetlerine taşınmaz.

Ltd./A.Ş. ile 20/B dışında kalan mükelleflerde ise fatura düzeni devam eder. Muhatap, banka dekontunda görülen markaya bakılarak değil AdMob ödeme profilindeki ve sözleşmedeki tüzel kişiye göre belirlenir. Birçok Türkiye hesabında taraf Google Ireland Limited olabilir; yine de varsayım yerine ödeme profili kontrol edilmelidir.

Aylık kesinleşmiş kazanç raporu, Google ödeme belgesi ve banka dekontu faturanın yerine geçmez; faturanın dayanağı ve mutabakat zinciridir. Hizmet dönemi ay sonunda tamamlanıyorsa fatura, tahmini bakiye değil kesinleşmiş tutar üzerinden VUK'taki süre içinde düzenlenmelidir.

Tahakkuk, tahsilat ve kur farkı

Şirketlerde AdMob geliri yalnız banka tahsilatına bakılarak kaydedilmez. Aylık hizmet dönemi, kesinleşmiş kazanç raporu, tahakkuk ve dönemsellik ilkesi birlikte çalışır. Tahakkuk ile tahsilat arasındaki kur farkı ayrıca izlenir.

AdMob raporunda şirkete tahakkuk eden tutar çoğu zaman reklam geliri kabul edilir. Platformun raporunda veya sözleşmesinde bulunmayan varsayımsal bir komisyon üretilmemelidir. Google Play satışlarında platform komisyonu bulunan başka bir model varsa o kanal ayrı muhasebeleştirilir.

AdMob tahsilatında 2 No.lu KDV doğar mı?

Şirket Google'a reklam gösterim hizmeti veriyor ve Google şirkete ödeme yapıyorsa ana işlem bir hizmet satışıdır. Yalnız bu tahsilat nedeniyle şirketin hizmet ithal ettiği kabul edilip 2 No.lu KDV hesaplanmaz.

Buna karşılık Google veya başka bir yabancı sağlayıcı şirkete reklam satın alma, bulut, lisans, abonelik ya da mağaza hizmeti veriyorsa bu ayrı bir hizmet alımıdır. Sorumlu sıfatıyla KDV ve varsa vergi kesintisi o belgenin niteliğine göre ayrıca incelenir. Bu nedenle AdMob geliri ile Google Ads gideri birbirinden ayrılmalıdır.

Aynı uygulamadaki gelir türlerini ayırmak gerekir

Aynı oyundan doğan her gelir aynı vergisel niteliğe sahip değildir. Reklam, mağaza satışı, abonelik ve sipariş üzerine yazılım gelirleri ayrı alt hesaplarda ve kendi belgeleriyle izlenmelidir.

Aylık belge ve kontrol listesi

• Güncel AdMob ödeme profili ve sözleşme tarafı
• Tahmini kazançtan ayrılmış aylık kesinleşmiş kazanç raporu
• Ülke, trafik ve reklam geliri kırılımları
• 20/B kullanılıyorsa istisna belgesi, özel hesap ve banka kesinti bilgisi
• Fatura gerekiyorsa e-belge ve KDV değerlendirme çalışma kâğıdı
• Google ödeme belgesi ile banka dekontu
• Tahakkuk–tahsilat ve kur farkı mutabakatı
• Geçersiz trafik, düzeltme ve önceki dönem farkları
• Şirketlerde yabancı hizmet alımı belgeleri ve varsa 2 No.lu KDV kontrolü

Sonuç ve mesleki değerlendirme

Gerçek kişi ve Ltd./A.Ş. üzerinden AdMob geliri elde edilmesi mümkündür; ancak her yapı kendi vergileme ve belge düzeni içinde değerlendirilmelidir. Gerçek kişi 20/B şartlarını sağlarsa özel hesap üzerinden yüzde 15 kesintili rejimden yararlanabilir. Şirketlerde ise gelir fatura, KDV ve kurumlar vergisi hükümleri çerçevesinde izlenir.

Uygulamada en önemli konu; yayıncıyı, ödeme profilindeki sözleşme tarafını ve gelirin reklam, mağaza satışı ya da yazılım hizmetinden hangisine ait olduğunu baştan doğru belirlemektir. Gelir düzenli hale gelmeden kurulacak aylık raporlama ve mutabakat sistemi, ileride doğabilecek vergi, ceza ve faiz riskini önemli ölçüde azaltır.